Bekendtgørelse af Skatterådets satser
for 2009 vedrørende fradrag for befordring
mellem hjem og arbejdsplads og udbetaling af
skattefri godtgørelse for erhvervsmæssig
befordring
I henhold til § 9 B
og § 9 C i lov om påligningen af
indkomstskat til staten (ligningsloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 1061 af 24. oktober
2006, har Skatterådet fastsat følgende:
Kapitel 1
Befordringsfradrag
§ 1.
Kilometersatsen for fradrag efter
ligningslovens § 9 C for befordring mellem
hjem og arbejdsplads i indkomståret 2009 er
fastsat således:
1) 0 - 24 km inkl. intet fradrag
2) 25 -100 km inkl. 1,90 kr. pr.
km
3) over 100 km 0,95 kr. pr. km
§ 2.
For pendlere i en udkantskommune beregnes
fradraget for befordring over 100 kilometer
med 1,90 kr. pr. km jf. ligningslovens § 9
C, stk. 3.
Kapitel 2
Befordringsgodtgørelse
§ 3.
Med virkning fra 1. januar 2009 er
godtgørelse, der udbetales til dækning af
udgifter ved benyttelse af egen bil til
erhvervsmæssig kørsel omfattet af
ligningslovens § 9 B, skattefri, hvis den
ikke overstiger følgende beløb:
1) kørsel til og med 20.000 km
årligt 3,56 kr. pr. km
2) kørsel udover 20.000 km årligt
1,90 kr. pr. km
3) for benyttelse af egen
motorcykel er satsen som for egen bil,
4) for benyttelse af egen cykel,
knallert eller 45-knallert er satsen
0,40 kr. pr. km.
§ 4.
Det er en forudsætning for udbetaling af
skattefri befordringsgodtgørelse, at
arbejdsgiveren/hvervgiveren fører kontrol
med antallet af kørte kilometer i
lønmodtagerens egen bil eller på
lønmodtagerens egen motorcykel, cykel,
knallert eller 45-knallert.
Stk. 2.
Erhvervsmæssige befordringsudgifter ved
kørsel i lønmodtagerens egen bil eller på
lønmodtagerens egen motorcykel, cykel,
knallert eller 45-knallert, kan ikke dækkes
ved udlæg efter regning.
Stk. 3.
Fast månedlig eller årlig
befordringsgodtgørelse er aldrig skattefri,
men medregnes ved indkomstopgørelsen.
Stk. 4.
Der kan udbetales forskud på skattefri
befordringsgodtgørelse med acontobeløb for
hver enkelt kørsel eller med ugentlige eller
månedlige acontobeløb. Forskuddet skal være
afpasset modtagerens forventede
erhvervsmæssige kørsel.
§ 5.
Bogføringsbilag vedrørende den
erhvervsmæssige kørsel skal efter
Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 173 af
13. marts 2000 § 2 indeholde:
1) Modtagerens navn, adresse og
CPR-nummer.
2) Kørslens erhvervsmæssige
formål.
3) Dato for kørslen.
4) Kørslens mål med eventuelle
delmål.
5) Angivelse af antal kørte
kilometer.
6) De anvendte satser.
7) Beregning af
befordringsgodtgørelsen.
§ 6.
Udbetales befordringsgodtgørelse med et
højere beløb end Skatterådets satser, anses
hele beløbet for personlig indkomst. Det
gælder dog ikke, såfremt
arbejdsgiveren/hvervgiveren ved den endelige
opgørelse, anser det beløb, der overstiger
satsen, for løn i relation til A-skat,
arbejdsmarkedsbidrag og SP-bidrag.
§ 7.
Der kan ikke udbetales skattefri
befordringsgodtgørelse, hvis den modregnes i
en forud aftalt bruttoløn. Herved forstås,
at lønnen løbende reguleres med den
udbetalte befordringsgodtgørelse.
§ 8.
Er der udbetalt forskud, skal den endelige
opgørelse og afregning af den skattefri
befordringsgodtgørelse, som lønmodtageren
har ret til, være foretaget ved udgangen af
den måned, som følger efter måneden, hvor
den erhvervsmæssige kørsel er foretaget.
§ 9.
Grænsen på 20.000 km for udbetaling af den
høje sats, jf. § 3, punkt 1), gælder kun for
den enkelte arbejdsgiver.
§ 10. Der kan ikke udbetales
skattefri befordringsgodtgørelse, når
arbejdsgiveren har stillet firmabil til
rådighed for den ansatte. Tilsvarende
gælder, hvis firmabil er stillet til
rådighed af en anden arbejdsgiver. En
undtagelse er dog de tilfælde, hvor
lønmodtageren betaler den arbejdsgiver, der
har stillet firmabilen til rådighed, fuldt
vederlag for den kørsel, der sker for den
arbejdsgiver, der ikke har stillet bilen til
rådighed.
§ 11. Lønmodtagere, der ikke har
modtaget skattefri befordringsgodtgørelse,
kan alene foretage det sædvanlige
befordringsfradrag i den skattepligtige
indkomst, efter ligningslovens § 9 C, dvs.
med satserne i § 1.
§ 12. Lønmodtagere, som i forbindelse
med kundeopsøgende aktiviteter har
befordring, der vedrører flere arbejdsgivere
på én gang, jf. ligningslovens § 9 B,
stk. 3, kan i det omfang, der ikke er
modtaget skattefri godtgørelse med satserne
i § 3, i stedet foretage fradrag i den
personlige indkomst med disse satser.
Kapitel 3
Beregningsgrundlaget
§ 13. Skatterådets beregningsgrundlag
for satsfastsættelsen fremgår af bilag 1.
Kapitel 4
Ikrafttrædelsesbestemmelser
§ 14. Bekendtgørelsen træder i kraft
6. januar 2009 og har virkning fra 1. januar
2009.
Skatterådet, den 18. november 2008
Lida
Hulgaard
/ Ole
Kjær
Bilag 1
Beregningsgrundlaget
for Skatterådet fastsættelse af
befordringssatser for 2008
Skatterådet har ved
fastsættelsen af befordringssatserne for
2009 valgt at tage udgangspunkt i en
benzindreven bil, der efter EU-norm kører
mellem 13,3 km/l og 12,5 km/l, men som i den
opstillede model antages at køre 12,8 km/l.
Ved satsfastsættelsen har Skatterådet valgt
en pris på 10,50 kr. pr. liter benzin. Den
årlige kørsel er sat til 24.000 km, heraf
12.000 km privat kørsel. Skatterådet har
valgt ikke at lægge sig fast på en bestemt
anskaffelsessum for bilen, men har i stedet
sat det årlige værditab på bilen til 30.000
kr. De årlige vedligeholdelsesomkostninger
er sat til 16.264 kr., der bl.a. omfatter
udgifter til service og udskiftning af
sliddele, afbalancering af dæk, supplerende
rustbehandling og ekstraordinære udgifter
til vask, parkering m.v. fordi bilen kører
relativt mange km pr. år. De ordinære
udgifter til vask og parkering m.v. er sat
til 3.236 kr. Udgiften til dæk udgør 3.741
kr., idet prisen på et dæk er sat til 1.364
kr., og et dæk forudsættes at holde 35.000
km i lighed med anbefalingen fra FDM.
Forsikringsudgiften er sat til 8.991 kr. Der
indgår ikke finansielle omkostninger ved
beregningen, idet renter skattemæssigt
behandles særskilt.
Den høje sats for
udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse
efter ligningslovens § 9 B for
erhvervsmæssig kørsel i egen bil er herefter
fastsat således:
|
|
|
|
Variable udgifter:
|
|
|
|
Brændstof
|
(24.000 x 10,50/12,8) kr. =
|
19.688 kr.
|
|
Dæk
|
(1.364 x 4 x 24.000/35.000)
kr.
|
3.741 kr.
|
|
Vedligeholdelse
|
|
16.264 kr.
|
|
I alt
|
|
39.693 kr.
|
39.693 kr.
|
|
|
|
|
I alt pr. km
|
39.693 kr./24.000 km =
|
1, 65 kr./km
|
|
|
|
|
|
Faste udgifter:
|
|
|
|
|
|
|
|
Forsikring
|
|
8.961 kr.
|
|
Årlig ejerafgift
|
|
3.500 kr.
|
|
Vask, parkering m.v.
|
|
3.236 kr.
|
|
I alt
|
|
|
15.697 kr.
|
|
|
|
|
Kapitalomkostninger:
|
|
|
|
Værditab
|
|
|
30.000 kr.
|
Samlede udgifter:
|
|
|
85.390 kr.
|
|
|
|
|
I alt pr. km
|
85.390 kr./24.000 km
|
3,56 kr./ km
|
|
|
|
|
|
Den lave sats er
fastsat som de variable udgifter 1,65 kr./km
+ et skønsmæssigt fastsat kilometerafhængigt
værditab på 0,25 kr. pr. km i alt: 1,90 kr./
km.
Det
kilometerafhængige værditab skal ses i
sammenhæng med, at en brugt bil ved salg alt
andet lige opnår en højere pris, såfremt den
har kørt mindre end gennemsnittet for
årgangen og en lavere pris, dersom den har
kørt længere end gennemsnittet for årgangen.
Befordringsfradragssatsen 25 - 100 km er
fastsat som den lave godtgørelsessats.
Cykel, knallert eller
45-knallert Satsen for udbetaling af
skattefri godtgørelse for erhvervsmæssig
kørsel på egen cykel, knallert eller
45-knallert er skønsmæssigt fastsat til 0,40
kr.